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南昌注冊公司:購買債券作為持有至到期投資怎么記賬

點擊量:0   來源:信捷財務   更新時間:2019-04-14

購買債券作為持有至到期投資怎么記賬
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。因此,持有至到期投資的會計處理主要應解決該金融資產實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時損益的處理。
新準則規定,持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。同時,在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
例:某公司2007年1月3日購入新鋼股份公司2007年1月1日發行的五年期債券,票面利率12%,債券面值100元,某公司按105元的價格購入800張,該債券每年付息一次,最后一年還本金并付最后一次利息(interest)。
會計處理(chǔ lǐ)如下:
1.2007年1月3日購入債券時
借:持有至到期投資(意義:是未來收益的累積)——投資成本80000
持有至到期投資(意義:是未來收益的累積)——利息調整4000
貸:銀行存款84000
2.2007年12月31日計算利息并按實際利率法攤銷溢價
實際利率法在計算實際利率時,如為分期收取利息,到期一次收回本金和最后一期利息的,應當根據 ;債券面值+債券溢價=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值 ;并采用內插值法計算得出。
根據上述公式,先按10%的利率測試:80000×0.620921+9600×3.790787=86065>84000
再按11%的利率測試(TestMeasure):80000×0.593451+9600×3.695897=82957<84000
根據內插值法計算實際利率=10%+×÷=10.66%,具體每年末計算利息攤銷溢價金額見債券溢折價攤銷表。南昌注冊公司我國目前實行注冊資本認繳制,認繳制的意思就是:注冊資本不用在一開始就全部繳納完成,而是只要在承諾的時限內(一般為10-20年)繳完即可,這極大的降低了公司注冊時的資金壓力。南昌公司注冊由五十個以下的股東出資設立,每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任,公司法人以其全部資產對公司債務承擔全部責任的經濟組織。
2007年12月31日確認投資(意義:是未來收益的累積)收益攤銷溢價為:
借:應收利息 9600
貸:投資收益 8954
持有至到期投資——利息調整 646
2008年12月31日-2012年12月31日確認投資收益攤銷溢價核算(hé suàn)方法同上。南昌注冊公司由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任,有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔有限責任。
3.最后一年償還本金并付最后一次利息
借:銀行存款 89600
貸:持有至到期投資——投資成本 80000
應收利息 9600
按照新所得稅法規定,公司進行長期債券投資,利息(interest)收入納稅只考慮按照債券票面金額、票面利率計算的利息收入,不考慮折溢價因素,因此也不存在攤銷問題,如果是投資國債則利息收入免稅(miǎn shuì);因此在債券折溢價攤銷、在中途轉讓以及到期收回投資時因為折溢價原因會涉及會計與稅法的差異。結合本案例,公司2007年12月31日確認的投資收益(shōu yì)是8954,但是計入應納稅所得額的是利息收入為9600,因此需要納稅調增646元,其他年份同理。到期收回投資時還需要進行4000元溢價的納稅調減。
 
持有至到期投資(意義:是未來收益的累積)的記賬(jì zhàng)方法是什么持有至到期投資如何做賬務處理(chǔ lǐ)持有至到期投資的會計處理持有至到期投資的初始金額是怎樣確定呢持有至到期投資怎樣進行相關(related)賬務處理

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